Охтирьска ОДПІ

10 декабря 2013 | ОХТИРСЬКА ОДПІ | Нет комментариев |

ОДПIШановні платники податків!

Охтирська ОДПІ повідомляє, що 13 грудня 2013 року об 11 годині у м. Київ за адресою: Львівська площа 8 у Конгрес-холі Міндоходів України відбудеться для платників –передплатників журналу «Вісник Міністерства доходів і зборів України» Всеукраїнський семінар-форум на тему:«Оподаткування-2013:підсумки та перспективи».

Закон № 657: обзор изменений по налогу на прибыль

Все рассмотренные ниже пункты вступят в силу с 1 января 2014 года.

Срок использования нематериальных активов

Новая редакция пп. 145.1.1 НКУ позволяет устанавливать срок амортизации нематериальных активов самостоятельно, однако он должен составлять не менее 2-х и не более 10 лет непрерывной эксплуатации (это касается только тех нематериальных активов, срок использования которых не указан в правоустанавливающем документе).

Базовый период – год

Уточнена формулировка п. 152.9 НКУ: базовым периодом по налогу на прибыль является год – для всех налогоплательщиков, определенных п. 57.1 НКУ, а не только для тех, кто уплачивает авансовые взносы.

Налоговый учет ценных бумаг

Новая редакция пп. 153.4.3 НКУ детализировала порядок признания прибыли или расходов от размещения долговых ценных бумаг выше или ниже их номинальной стоимости – прибыль или убыток признаются в периоде, в течение которого произошло погашение или выкуп таких ценных бумаг.

Согласно новой редакции абз. 2 п. 31 подр. 4 р. XX НКУ расходы, понесенные налогоплательщиком при приобретении ценных бумаг, деривативов и корпоративных прав, выпущенных в иной, чем ценные бумаги, форме до 1 января 2013 года, учитываются при их дальнейшем отчуждении в полном объеме на основании первичных документов, подтверждающих осуществление расходов. Действующая редакция НКУ разрешает это только в отношении ценных бумаг и деривативов.

Кроме того, исключен п. 4 подр. 4 р. ХХ НКУ, согласно которому операции с ценными бумагами и деривативами, приобретенными до 1 апреля 2011 года, необходимо было отражать в налоговом учете по правилам, действовавшим на момент приобретения таких ценных бумаг и деривативов.

Выплата доходов нерезиденту

В целях налогообложения налогом на прибыль под резидентами понимаются исключительно резиденты – плательщики налога на прибыль (дополнения к пп. 14.1.213 НКУ). Следовательно, налог при выплате дохода нерезиденту обязаны будут выплачивать только резиденты, определенные п. 133.1 НКУ, и, соответственно, отчитываться о выплате таких доходов также будут только резиденты – плательщики налога на прибыль и постоянные представительства нерезидентов – плательщики налога на прибыль.

Просроченная задолженность

В соответствии с новой редакцией пп. «б» пп. 14.1.11 НКУ задолженность юрлица, не погашенная вследствие недостаточности имущества и при условии, что действия кредитора, направленные на взыскание имущества, не привели к полному погашению задолженности, также считается безнадежной (ранее пп. «б» пп. 14.1.11 НКУ относил такую задолженность к безнадежной только в отношении физлиц).

Закон № 657: учет налогоплательщиков, ответственность по НДФЛ

Изменения порядка взятия на учет налогоплательщиков

1) Взятие на учет крупных налогоплательщиков

Исправлена неточность формулировок п. 63.6 НКУ: по инициативе контролирующего органа изменить основное место учета можно только по отношению к крупным налогоплательщикам.

2) Представление формы 20-ОПП

В соответствии с новой редакцией п. 63.3 НКУ уведомлять о всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, необходимо по основному месту учета в соответствии с порядком учета налогоплательщиков (в действующей редакции – по местонахождению таких объектов).

3) Уведомление контролирующего органа об изменениях

При изменении местонахождения представлять заявление о регистрации в контролирующий орган по новому местонахождению необходимо только тем налогоплательщикам, для которых Законом о госрегистрации предусмотрены особые правила – такой вывод можно сделать из новой редакции п. 66.3 НКУ.

Также согласно новой редакции п. 66.5 НКУ нет необходимости представлять сведения о каких-либо изменениях информации, содержащейся в документах, представляемых для взятия на учет – в том случае, если информация о таких изменениях вносится в ЕГР или соответствующая информация уже была представлена в контролирующий орган по месту основного учета налогоплательщика.

Кроме того, при проверках контролирующие органы не имеют права требовать получения налогоплательщиком извлечения из реестра относительно взятия на учет (новая редакция п. 81.3 НКУ).

4) Сокращены сроки взятия на учет в органах Миндоходов и срок уведомления банками об открытии или закрытии расчетного счета налогоплательщика

Соответствующие изменения вносятся в п. 68.1 НКУ и ст. 69 НКУ.

5) Регистрация плательщиком единого налога

Из главы 2 раздела XIV НКУ исчезает понятие «свидетельство плательщика единого налога». Кроме того, полностью в новой редакции изложена ст. 299 НКУ: с 1 января регистрация и аннулирование регистрации будет проходить полностью в автоматическом режиме.

Ответственность за нарушения в сфере начисления, перечисления и представления отчета по НДФЛ

С 1 января 2014 не будут налагаться штрафные санкции за нарушения:

• в связи с представлением уточняющих расчетов 1ДФ в результате проведения перерасчета НДФЛ, перерасчета или ограничения НСЛ, не применяются (дополнение п. 50.1 НКУ, дополнение п. 119.2 НКУ);

• в случае когда недостоверные сведения или ошибки не привели к увеличению/уменьшению налоговых обязательств или к изменению налогоплательщика (новая редакция абз. 1 п. 119.2 НКУ);

• за неначисление, неудержание и/или неуплату (неперечисление) налогов до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика (25 %, 50 %, 75 % – обнаруженные в первый, второй и третий раз соответственно), если ошибки самостоятельно обнаружены налоговым агентом при проведении перерасчета, предусмотренного нормами п. 169.4 НКУ, и исправлены в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года.

Закон № 657: проверки и прочие изменения

Обжалование налоговых консультаций и решений налогоплательщиками

Согласно новой редакции пп. 17.1.7 НКУ налогоплательщик будет иметь право обжаловать в судебном порядке налоговые консультации.

Кроме того, измененная редакция п. 56.18 НКУ позволит налогоплательщикам обжаловать не только решения налоговых органов о начислении денежного обязательства, но и все прочие решения контролирующих органов.

Предоставление документов в ходе и после проверки

Согласно новой редакции п. 44.7 НКУ в течение 5 рабочих дней после получения акта проверки налогоплательщик имеет право предоставить назначившему проверку контролирующему органу любые документы, а не только указанные в акте проверки как отсутствующие.

В то же время копии документов, предоставляемые налогоплательщиком во время проведения проверок, должны быть удостоверены подписью налогоплательщика или его должностного лица, а также удостоверены печатью (новая редакция п. 85.4 НКУ).

Письменный запрос на предоставление информации контролирующим органам

В письменном запросе на предоставление информации должны быть указаны возможные нарушения, допущенные налогоплательщиком.

Если же такая информация контролирующим органом не указана, то непредоставление налогоплательщиком пояснений и документов не может быть основанием для проведения внеплановой налоговой проверки – это следует из новой редакции пп. 78.1.1 НКУ, 78.1.4, 78.1.9 НКУ.

Новые основания для внеплановых документальных проверок

В соответствии с новой редакцией пп. 78.1.7 НКУ закрытие постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, также считается обстоятельством для проведения внеплановой документальной проверки.

Предусмотрено погашение налогового долга физлица за счет имущества такого физлица

Согласно п. 97.3 НКУ, в случае регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица или прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица, погашение денежных обязательств и/или налогового долга осуществляется за счет имущества указанного лица. Также подкорректированы правила погашения налогового долга физлиц в случае смерти, признания недееспособным, без вести пропавшим и т. п. (ст. 99 НКУ).

Освобождение от уплаты особого налога операций по отчуждению акций

В соответствии с новой редакцией пп. 212.1.9 НКУ не являются плательщиками особого налога на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами физические или юридические лица, осуществляющие операции по отчуждению акций, сберегательных (депозитных) сертификатов, акций ЧАО, корпоративных прав в иной, чем ценные бумаги, форме, ценных бумаг, корпоративных прав в иной, чем ценные бумаги, форме, эмитированных нерезидентами. Ранее отчуждение акций формально не попадало под освобождение от уплаты особого налога.

Исключена возможность изменения срока уплаты налога путем предоставления налогового кредита

В соответствии с новой редакцией п. 32.2 НКУ перенести срок уплаты налога на более поздний срок можно будет только путем предоставления отсрочки или рассрочки.

Ввоз транспортных спецсредств освобождаются от обложения акцизным налогом

С 1 декабря 2013 года по 1 января 2015 года возобновляется действие льготы: освобождаются от обложения акцизным налогом операции по ввозу на таможенную территорию Украины автомобилей скорой медпомощи (код УКТ ВЭД 8703), предназначенных для использования учреждениями охраны здоровья, оплата стоимости которых осуществляется за счет бюджетных средств. Данная норма вступила в силу с 13 ноября 2013 года.

Информация о налоговых разницах представляется по желанию налогоплательщика

Начиная с отчетных периодов 2014 года, финансовая отчетность, представляемая в органы Миндоходов в соответствии с требованиями п. 46.2 НКУ, должна была представляться с учетом налоговых разниц (п. 1 подр. 4 разд. XX НКУ). Однако новая редакция п. 46.2 НКУ звучит следующим образом: «в составе финансовой отчетности налогоплательщик может отразить временные и постоянные налоговые разницы…».

Міндоходів контролюватиме етичність поведінки своїх співробітників

Міністерство доходів і зборів України створить спеціальний структурний підрозділ, на який буде покладена функція комплаєнсу та контролю за дотриманням співробітниками Міністерства професійних та етичних стандартів.

Структура та принципи роботи підрозділу отримала схвальні відгуки міжнародних експертів під час презентації у рамках 30-тої Міжнародної конференції «Foreing Corrupt Practies Act (FCPA)», яка пройшла у Вашингтоні (США). Українську делегацію на цьому заході очолював начальник Головного управління внутрішньої безпеки Олександр Стетюха.

За словами Олександра Стетюхи, на основі п’ятирічного Стратегічного плану розвитку Міндоходів, який був розроблений спільно з експертами PricewaterhouseCoopers, у Міністерстві проводиться системна робота щодо формування нульової терпимості до корупції. Так, у поточному році проведено близько 2,9 тис. службових перевірок та розслідувань за фактами правопорушень у сфері службової діяльності, до дисциплінарної відповідальності притягнуто 957 осіб, з яких 129 – звільнені.

За оцінками фахівців Міндоходів, створення нового комплаєнс-підрозділу дозволить підвищити якість профілактичної роботи з упередження корупційних проявів та службових правопорушень з боку співробітників Міністерства.

Іноземні фахівці високо оцінили результати роботи Міністерства у сфері протидії корупції і висловили готовність надавати консультативні послуги для формування спільної політики боротьби з хабарництвом.

Зокрема, із керівництвом міжнародної організації Transparency Iinternational досягнуто домовленостей щодо аналізу розробленої Міністерством антикорупційної стратегії. На думку Президента Transparency international в США Клавдії Дюма, таке співробітництво дозволить сформувати більш об’єктивну оцінку України у рейтингу світової корупції, який щорічно складає організація.

Крім цього, українською делегацією були досягнуті домовленості з представниками Служби внутрішніх доходів США та Міністерством юстиції США щодо створення умов для більш активного обміну інформацією та оперативної взаємодії сторін у питаннях боротьби з корупцією та відмиванням доходів, отриманих незаконним шляхом.

Закон № 657: обзор изменений по НДС

Регистрация плательщиков НДС

С 1 января планируется существенно подкорректировать порядок регистрации плательщиков НДС. Так, с момента вступления в силу норм Закона № 657 понятие «свидетельство», подтверждающее статус плательщика НДС, полностью исключается из НКУ. Подтвердить же такой статус можно будет извлечением из Реестра. В то же время требование о представлении заявления остается. Соответствующие изменения вносятся в ст. 183 и ст. 184 НКУ. Также предусмотрено внесение изменений в порядок регистрации и снятия с регистрации плательщиков специального режима.

Суммы неустойки (штрафов и пени) не включаются в базу обложения НДС

Такая норма теперь будет прописана в п. 188.1 НКУ. Напомним, что аналогичные разъяснения Миндоходов предоставляет и сейчас (см. Обобщающую налоговую консультацию № 590), однако на законодательном уровне такие нормы будут действовать только с 1 января 2014 года.

Право на бюджетное возмещение

Исключили норму, согласно которой в случае, если сумма бюджетного возмещения была направлена в уменьшение налоговых обязательств следующих периодов, право на бюджетное возмещение по таким суммам в дальнейшем утрачивалось. Теперь норма звучит следующим образом: налогоплательщик сохраняет право на бюджетное возмещение в следующих отчетных (налоговых) периодах.

Номер и дата таможенной декларации в налоговой накладной

С 1 января 2014 года это требование исключено из п. 201.1 НКУ.

Представление жалобы на поставщика

Как известно, в случае нарушения поставщиком порядка заполнения налоговой накладной, покупатель имеет право предоставить заявление с жалобой на такого поставщика (приложение 8 к Декларации по НДС), которое является основанием для включения сумм НДС в состав налогового кредита. В соответствии с новой редакцией п. 201.10 НКУ, такое право сохраняется за покупателем в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором представлено налоговую накладную или нарушено порядок ее заполнения и/или порядок регистрации в ЕГРНН.

Ввоз транспортных спецсредств освобождаются от налогообложения

С 1 декабря 2013 года по 1 января 2015 года возобновляется действие льготы: освобождаются от обложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины автомобилей скорой медпомощи (код УКТ ВЭД 8703), предназначенных для использования учреждениями охраны здоровья, оплата стоимости которых осуществляется за счет бюджетных средств. Данная норма вступила в силу с 13 ноября 2013 года.

Із обласного центру в офшор виведено 15,5 млн. грн.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Сумській області розпочато кримінальне розслідування за фактом ухилення від сплати майже 5 млн. грн. податків.

Таку суму податку на прибуток підприємств не сплатили службові особи машинобудівного підприємства Сум шляхом незаконного виведення коштів до офшорів.

Проведеною перевіркою встановлено, що на підставі актів виконаних робіт, складених сумським підприємством та кіпрською кампанією щодо надання рекламних та маркетингових послуг, до зони з пільговим оподаткуванням виведено 15,5 млн. грн. за надання агентських послуг при укладенні контрактів із російськими покупцями експортованої продукції.

Разом з тим встановлено, що підприємці з Російської Федерації угод на постачання товарів із сумськими машинобудівниками не укладали, а кіпрський посередник їм не відомий.

Таким чином, службові особи підприємства безпідставно збільшили валові витрати, що призвело до несплати до бюджету майже 5 млн. грн. податку.

***

Загалом у поточному році підрозділами податкової міліції Міндоходів Сумської області викрито 16 злочинів, скоєних суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності, сума завданих державі збитків у яких перевищила 100 млн. грн.

За словами начальника Головного управління Міндоходів у Сумській області Олександра Семченка, об’єднання податкової та митної служб у єдиному Міністерстві доходів і зборів України значно підвищило ефективність протидії податкової міліції кримінальним правопорушенням, пов’язаним із несплатою податків суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності.

Слідчі Міндоходів Сумщини поповнили державну скарбницю майже на 18 мільйонів гривень.

Після об’єднання податкової та митної служб у Міністерстві доходів і зборів України функції слідчо-оперативних підрозділів Міндоходів значно розширилось. Окрім протидії злочинності у сфері оподаткування, працівники Міндоходів викривають системні порушення під час застосування митного законодавства, активно протидіють розкраданню бюджетних коштів та їх легалізації злочинним шляхом. Про це зокрема йшлося на підсумковій нараді підрозділів податкової міліції Міндоходів Сумщини за результатами діяльності у січні-жовтні п.р.

За словами заступника начальника Головного управління Міндоходів у Сумській області – начальника слідчого управління фінансових розслідувань Олександра Фролова, податкова міліція працює над тим, щоб мінімізувати втрати бюджету та розширити базу оподаткування за рахунок залучення до оподаткування додаткових джерел, зокрема резервів тіньової економіки регіону.

З початку року слідчими фінансових розслідувань відкрито 68 кримінальних проваджень у сфері оподаткування, бюджетній та митній сферах; 31 провадження направлено до суду з обвинувальним актом. За наслідками розслідувань суб’єкти господарювання, що допустили порушення, відшкодували понад 17,6 млн. гривень нанесених державі збитків.

У результаті протидії незаконному відшкодуванню ПДВ упереджено втрати бюджету у сумі 2,6 млн. грн.

З незаконного обігу вилучено товарів на суму 28,3 млн. грн., ліквідовано 3 підпільних виробництва підакцизних товарів.

При відпрацюванні експортно-імпортних операцій виявлено 15 кримінальних правопорушень, з них 14 – за ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах. Загальна сума зовнішньоекономічних операцій, що є об’єктом розслідування слідчих Міндоходів, становить близько 60 млн. грн.

Товарообіг у зоні діяльності Сумської митниці Міндоходів склав майже 1,5 млрд. доларів США

Про це повідомив Дмитро Афанасіаді, начальник Сумської митниці Міндоходів.

– Якщо аналізувати кількість оформлених працівниками Міндоходів вантажно-митних декларацій (ВМД), то потрібно зазначити, що за 10 місяців 2013 року відбулося збільшення загальної кількості декларацій на 3,2 % порівняно з аналогічним періодом минулого року, – говорить Дмитро Афанасіаді.

Таким чином, за цей період було оформлено 74 753 ВМД (у 2012 році – 72 413 ВМД). 70 % суб’єктів господарювання, що займаються зовнішньоекономічною діяльністю та проводили митне оформлення, перебувають на обліку у Сумській митниці Міндоходів, а це – 465 підприємств. Інші 203 суб’єкти перебувають на обліку в інших областях.

– Позитивно співпрацюючи з Російською митницею, ми не тільки забезпечили ефективний митний контроль, а й сприяли пожвавленню торгівлі на теренах СНД, – підкреслив очільник Сумської митниці Міндоходів.

До відома. Вантажна митна декларація – головний документ, на підставі якого здійснюється декларування вантажів, створення якої є обов’язковою умовою допуску вантажів до процесу митного оформлення.

ВМД містить точні дані про мету переміщення через митний кордон товарів та інших предметів, про самі товари та інші предмети, про відправника, одержувача і декларанта вантажу, спосіб і порядок переміщення вантажів, умови поставки, спосіб розрахунків. Вносяться інші відомості, необхідні для митного оформлення, у тому числі і про нарахування митних та інших обов’язкових платежів

 



Добавить комментарий

 

Архів сайту по місяцям:

Архів сайту по рокам: