ОДПІ ІНФОРМУЄ

23 марта 2016 | ОХТИРСЬКА ОДПІ | Нет комментариев |

Більш ніж 4,5 тисяч громадян звернулось до Охтирської ОДПІ на протязі січня-лютого для надання допомоги

Протягом січня – лютого  4674 громадян звернулося до Охтирської ОДПІ з питань консультацій з податкового та митного законодавства, єдиного соціального внеску та отримання адміністративних послуг, в т.ч. до Центру обслуговування Охтирської ОДПІ – 3880 громадян.
Найчастіше громадяни звертаються до центру обслуговування з метою видачі їм реєстраційного номера облікової картки платника податків, отримання довідки про про суми виплачених доходів та витягу з реєстру платників єдиного податку. Таких послуг протягом звітного періоду  поточного року була надана 903 фізичним особам:

- реєстраційних номерів облікової картки платника податків – 424;

- довідок про суми виплачених доходів та утриманих податків  – 380;

- витягів з реєстру платників єдиного податку – 99.

Також значна кількість послуг стосується реєстрації книг обліку розрахункових операцій – 135,  реєстрації платників єдиного податку та книг обліку доходів платників єдиного податку – 104.
Нагадуємо, що для отримання додаткової інформації, консультацій, а також надання пропозицій щодо покращення роботи Центру, платники, які обслуговуються на території Охтирської ОДПІ можуть звертатись за адресою: м. Охтирска, вул.. Снайпера,3 або за тел. 3-14-17.


ГФС об акцизном налоге при розничной продаже горючого

ГФС в письме № 5315/6/99-99-03-03-15 разъяснила некоторые вопросы обложения акцизным налогом операций по розничной продаже подакцизного горючего.

Так, согласно требованиям действующего законодательства реализация горючего через АЗС осуществляется исключительно с применением специализированных компьютерно-кассовых систем, включенных в госреестр и соответствующих Техническим требованиям, и обеспечивающих отпуск горючего в едином технологическом цикле с печатанием фискального кассового чека. При этом:

- плательщиком акцизного налога является субъект, осуществляющий непосредственно отпуск горючего (в том числе и эксплуатант АЗС согласно договору ответственного хранения);

- объект обложения акцизным налогом возникает независимо от формы расчета за приобретенное в розницу горючее;

- при отпуске горючего через собственную АЗС для заправки собственных (арендованных) автомобилей осуществляется расчетная операция, соответственно, возникает объект обложения акцизным налогом.

РРО могут не применяться только в случае отпуска оптовых партий горючего при безналичном расчете или взаимозачете; а также при отпуске горючего, находящегося на ответственном хранении.


Действует Порядок отмены штрафных санкций вследствие уплаты налогового обязательства без обжалования налоговых уведомлений-ришений.

Вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 10.02.2016 г. № 40, утвердивший Порядок отмены штрафных (финансовых) санкций, начисленных на сумму налогового обязательства, которую плательщик налогов уплатил без обжалования налогового уведомления-решения.

Порядок разработан в соответствии с пунктом 35 подраздела 10 раздела XX “Переходные положения” НКУ. Согласно указанному пункту временно, до 31 декабря 2016 года включительно, плательщикам налогов, объем доходов и/или операций которых за предыдущий (отчетный) год составлял менее 20 млн. гривень, штрафные (финансовые) санкции, начисленные на сумму налогового обязательства, которую налогоплательщик уплатил без обжалования налогового уведомления-решения в сроки, определенные абзацем первым пункта 57.3 статьи 57 раздела II НКУ, отменяются в течение 10 дней со дня уплаты такого налогового обязательства.

Налогоплательщик, намеренный воспользоваться правом, предоставленным пунктом 35 подраздела 10 раздела XX “Переходные положения” НКУ, может письменно сообщить об этом в контролирующий орган, составивший соответствующее налоговое уведомление-решение, и предоставить вместе с таким сообщением копии платежных документов, согласно которым осуществлена уплата налогового обязательства.

Решение об отмене штрафных санкций принимается в течение 10 календарных дней со дня уплаты налогового обязательства. Решение регистрируется в едином журнале регистрации решений об отмене штрафных санкций по форме, приведенной в приложении к Порядку, в день его принятия. Информация о решении об отмене штрафных (финансовых) санкций в день его принятия вносится подразделением, готовившим это решение, в информационную систему контролирующего органа и является основанием для отражения в такой системе отмены штрафных санкций.


Здаєте майно в оренду – декларуйте доходи

Дохід від надання майна в  оренду включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Якщо фізична особа – орендар не є суб’єктом господарювання, то відповідальність за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету несе орендодавець – громадянин, який здає майно в оренду.

Такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені Податковим кодексом для квартального звітного періоду. Тобто протягом 40 календарних днів, наступних за останнім днем звітного кварталу. Сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом року податку та нарахованого податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації.

Дохід від здавання в 2015 році в оренду власного нерухомого майна  підлягає оподаткуванню за ставкою 15(20) %.

Водночас нагадуємо, кампанія декларування доходів, отриманих протягом 2015 року, триває. Термін подання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2015 рік – до 1 травня 2016 року.



Змінились реєстраційні дані – відвідай фіскальні органи

Статтею 70 Податкового кодексу України на Державну фіскальну службу України покладені обов»язки формує та веде Державного реєстру фізичних осіб – платників податків (далі – Державний реєстр).

До Державного реєстру вноситься інформація про осіб, які є:

- громадянами України;

- іноземцями та особами без громадянства, які постійно проживають в Україні;

- іноземцями та особами без громадянства, які не мають постійного місця проживання в Україні, але відповідно до законодавства зобов’язані сплачувати податки в Україні або є засновниками юридичних осіб, створених на території України.

Облік фізичних осіб – платників податків, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган, ведеться в окремому реєстрі Державного реєстру за прізвищем, ім’ям, по батькові та серією і номером паспорта без використання реєстраційного номера облікової картки.

До облікової картки фізичної особи та повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків) вноситься така інформація:

- прізвище, ім’я та по батькові;

- дата народження;

- місце народження (країна, область, район, населений пункт);

- місце проживання, а для іноземних громадян – також громадянство;

-серія, номер свідоцтва про народження, паспорта (аналогічні дані іншого документа, що посвідчує особу), ким і коли виданий.

Фізична особа несе відповідальність згідно із законом за достовірність інформації, що подається для реєстрації у Державному реєстрі.

Фізичні особи – платники податків зобов’язані подавати контролюючим органам відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки або повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і мають відмітку у паспорті), протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання відповідної заяви за формою 5ДР.

Таким чином, у разі зміни відмітки у паспорті про місце проживання громадянин зобов»язаний повідомити органи ДФС про такі зміни у тридцяти денний термін шляхом подачі



Как сельхозпредприятию распределить налоговый кредит

Налоговики в письме от 14.03.2016 г. № 8763/7/99-99-19-03-02-17 отметили, что для налогового учета по отдельным видам с/х-операций в составе декларации по НДС с пометками “0121″ – “0123″ предусмотрено приложение 10 (ДС10).

Налоговый кредит отчетного периода по видам сельскохозяйственных операций распределяется в соответствующих строках таблиц 1, 2 и 3 приложения 10 (ДС10) исходя из доли, рассчитанной в приложении 9 (ДС9).

Сумма отрицательного значения предыдущих отчетных периодов, указанная в строке 24 сельхоздекаларации за декабрь 2015 года, распределяется единовременно между строками 11.1 таблиц 1, 2 и 3 приложения 10 (ДС10) исходя из того, для использования в каких именно видах сельскохозяйственной деятельности были приобретены товары/услуги, за счет которых сформировано отрицательное значение по НДС за декабрь 2015 года. Такое распределение целесообразно осуществить на основании бухгалтерской справки.

Если по отдельным видам сельхоздеятельности в отчетном периоде определено отрицательное значение суммы НДС (разница между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом за отдельным видом деятельности), такая сумма отрицательного значения указывается в строках 14 соответствующих таблиц приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с пометками “0121″ – “0123″ и переносится:

• в строки 19 и 21 налоговой декларации по НДС с пометками “0121″ – “0123″ текущего (отчетного) периода;

• в строку 11.1 соответствующих таблиц приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с пометками “0121″ – “0123″ следующего отчетного периода.


Нещодавно в Охтирській ОДПІ відбувся сеанс телефонного з’явку «гаряча лінія» під час якого фахівці інспекції відповідали на запитання щодо окремих питань оподаткування акцизним податком операцій з роздрібного продажу підакцизного палива.

Хто є платником акцизного податку – експлуатант АЗС чи суб’єкт господарювання, безготівкові клієнти якого отримують нафтопродукти через АЗС, якщо відпуск нафтопродуктів з АЗС здійснюється експлуатантом АЗС у межах договору відповідального зберігання (без передачі права власності на такі товари)?

Статтею 941 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ) передбачено, що за договором зберігання одна сторона (зберігач) зобов’язується зберігати річ, яка передана їй другою стороною (поклажодавцем), і повернути її поклажодавцеві у схоронності.

Підпунктом 14.1.202 пункту 14.1 статті 14 Кодексу обумовлено, зокрема, що не вважається продажем товарів операції з надання товарів у межах договорів схову (відповідального зберігання).

Згідно з абзацом третім підпункту 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 Кодексу реалізація суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів – це, зокрема, фізичний відпуск з автозаправної станції та/або автомобільної газозаправної станції товарів, зазначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Кодексу, незалежно від форми розрахунків.

Як вже зазначалося вище, фізичний відпуск з автозаправної станції та/або автомобільної газозаправної станції пального – це здійснення заправки автомобілів моторним паливом або зрідженим вуглеводневим газом через паливо-, масло- та газо роздавальні колонки. Водночас згідно з вимогами чинного законодавства реалізація пального через АЗС повинна здійснюватися із застосуванням спеціалізованих комп’ютерно-касових систем, які включені до держреєстру та відповідають Технічним вимогам та забезпечують відпуск пального у єдиному технологічному циклі з друкуванням фіскального касового чека.

Таким чином, через мережу АЗС здійснюється роздрібний продаж нафтопродуктів споживачам і у продавця (реалізатора) нафтопродуктів, тобто в особи, яка безпосередньо здійснює відпуск нафтопродуктів через АЗС (через паливо- та газороздавальні колонки) безпосередньо споживачам, незалежно від форми розрахунків (готівкова, безготівкова (в тому числі з використанням талонів, карток, відомостей на відпуск нафтопродуктів) під час здійснення розрахункових операцій виникають податкові зобов’язання зі сплати акцизного податку з роздрібного продажу.

Отже, при здійсненні фізичного відпуску пального через АЗС, із застосуванням спеціалізованих комп’ютерно-касових систем, експлуатант АЗС як суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, що здійснює безпосередній відпуск пального повинен сплачувати акцизний податок із реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів за ставкою 0,042 євро за кожний літр реалізованого пального.

Чи є об’єктом оподаткування акцизним податком операції з відпуску підакцизного пального через власну АЗС для власних потреб, через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів?

Згідно з абзацом третім підпункту 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 Кодексу реалізація суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів – це, зокрема, фізичний відпуск з автозаправної станції та/або автомобільної газозаправної станції товарів, зазначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Кодексу, незалежно від форми розрахунків.

Відповідно до Правил N 1442 розрахунки від роздрібного продажу нафтопродуктів споживачам здійснюються готівкою та/або у безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, талонів, відомостей на відпуск нафтопродуктів тощо) в установленому законодавством порядку.

При цьому датою виникнення податкових зобов’язань щодо реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів є дата здійснення розрахункової операції відповідно до Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”, для безготівкових розрахунків – дата оформлення розрахункового документа на суму проведеної операції, який підтверджує факт продажу, відвантаження, фізичного відпуску товару, а у разі реалізації товарів фізичними особами – підприємцями, які сплачують єдиний податок, – дата надходження оплати за проданий товар.

Згідно з абзацом четвертим ст. 2 Закону N 265 розрахункова операція – це приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки – оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця.

Нормами Закону 265/95-ВР передбачено, що касовий чек є розрахунковим документом, який підтверджує факт продажу товару.

Крім того, згідно з вимогами чинного законодавства реалізація пального через АЗС повинна здійснюватися із застосуванням спеціалізованих комп’ютерно-касових систем, які включені до держреєстру і відповідають Технічним вимогам, та забезпечувати відпуск пального у єдиному технологічному циклі з друкуванням фіскального касового чеку.

Таким чином, через мережу АЗС здійснюється роздрібний продаж нафтопродуктів споживачам і у продавця (реалізатора) нафтопродуктів, тобто в особи, яка безпосередньо здійснює відпуск нафтопродуктів через АЗС (через паливо- та газороздавальні колонки) безпосередньо споживачам, незалежно від форми розрахунків (готівкова, безготівкова (в тому числі з використанням талонів, карток, відомостей на відпуск нафтопродуктів) під час здійснення розрахункових операцій виникають податкові зобов’язання зі сплати акцизного податку з роздрібного продажу.

Отже, при фізичному відпуску пального через паливо- та газороздавальні колонки для заправки власних (орендованих) автомобілів, виникає об’єкт оподаткування акцизним податком з реалізації (відпуску) палива, при якому здійснюється розрахункова операція.

Чи є об’єктом оподаткування акцизним податком операції з відпуску підакцизного пального через власну АЗС, через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, по договору відповідального зберігання-відпуску власнику ПММ (не іншим клієнтам)?

Статтею 941 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ) передбачено, що за договором зберігання одна сторона (зберігач) зобов’язується зберігати річ, яка передана їй другою стороною (поклажодавцем), і повернути її поклажодавцеві у схоронності.

Підпунктом 14.1.202 пункту 14.1 статті 14 Кодексу обумовлено, зокрема, що не вважається продажем товарів операції з надання товарів у межах договорів схову (відповідального зберігання).

Водночас згідно з абзацом третім підпункту 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 Кодексу реалізація суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів – це, зокрема, фізичний відпуск з автозаправної станції та/або автомобільної газозаправної станції товарів, зазначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Кодексу, незалежно від форми розрахунків.

Разом з тим п. 12 ст. 9 Закону N 265/95-ВР передбачено, що РРО не застосовується, якщо в місці отримання товарів операції з розрахунків у готівковій формі не здійснюються (оптова торгівля тощо).

Тобто РРО можуть не застосовуватися лише при відпуску оптових партій пального, розрахунки за які здійснено шляхом безготівкового переказу коштів з рахунку на рахунок, або шляхом взаємозаліку, або пального, яке знаходиться на відповідальному зберіганні, за умови, коли такий відпуск здійснюється з ємкостей, спеціально призначених для зберігання та відпуску оптових партій пального.


Новая система электронного декларирования доходов чиновников

18 марта вступил в силу Закон “О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно особенностей представления служебными лицами деклараций об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера в 2016 году”.

Законом предусмотрены изменения в ряде нормативно-правовых актов, обеспечивающих работу системы представления и обнародования деклараций лиц, уполномоченных на выполнение функций государства или местного самоуправления. В частности, изменено регулирование административной и уголовной ответственности за недостоверные сведения в декларациях, умышленное непредставление декларации или несвоевременное декларирование. Кроме того, предусмотрено, что полная проверка декларации может проводиться в период осуществления чиновником своих полномочий, а также на протяжении 3 лет после прекращения такой деятельности.

Важно учесть, что в 2016 году служебные лица, занимающие на момент начала работы системы представления и обнародования деклараций ответственное и особо ответственное положение, обязаны представить ежегодные декларации за прошедший год в течение 60 календарных дней после начала работы системы.


Подтвердить статус единщика IV группы можно справкой от ГФС

У Государственной фискальной служби Украины спросили, как в 2016 году получить подтверждение статуса плательщика единого налога четвертой группы.

Фискалы отметили, что поскольку на сегодняшний день не установлены формы запроса о получении выписки и извлечения из реестра плательщиков единого налога, для подтверждения статуса плательщика единого налога четвертой группы в текущем году предоставляются справки произвольной формы.

Для получения справки необходимо подать заявление в ГФС по месту налогового учета.


Продажа смарт-карт на топливо не относится к его розничной реализации

Налоговики в письме от 12.03.2016 г. № 5311/6/99-95-42-01-16-01 отметили, что реализация талонов и смарт-карт в безналичной форме юридическим и физическим лицам-предпринимателям для коммерческого использования по договорам купли-продажи не относится к реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.

Однако физический отпуск топлива с автозаправочной станции и/или автомобильной газозаправочной станции является операцией по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров и облагается акцизным налогом независимо от формы расчетов (в т.ч. при осуществлении расчетов с помощью талонов и смарт-карт).

Специалисты службы напомнили, что с 01.03.2016 г. в Украине введены акцизные накладные, Единый реестр акцизных накладных и СЭА реализации топлива. Реализатор топлива для работы в СЭАРТ должен зарегистрироваться в ГФС не позднее чем за три рабочих дня до начала осуществления реализации топлива


Фахівці Охтирської ОДПІ дбають про максимальний комфорт громадян, які декларують доходи, отримані протягом 2015 року

З початку кампанії декларування доходів громадян, отриманих у 2015 році, Охтирською ОДПІ розгорнуто широкомасштабну масово-роз»яснювальну та агітаційну роботу. Ії основана мета – забезпечення добровільного декларування доходів громадян, досягнення взаєморозуміння з платниками податків та формування високої податкової культури населення.

«На час кампанії декларування фахівці Охтирської ОДПІ працюють у посиленому режимі. З початком деклараційної кампанії громадяни можуть отримати не лише консультаційну допомогу, а також з’ясувати усі незрозумілі питання стосовно порядку заповнення та подання декларації. У Центрі обслуговування платників податків Охтирської ОДПІ спеціалісти надають повний комплекс адміністративних, інформаційних послуг для платників, у тому числі з приймання звітності від фізичних осіб та активно роз’яснюють порядок застосування норм Податкового кодексу України »,- зазначила на нараді начальник Охтирської ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області Юлія Шевченко .

Для того, щоб громадяни могли звертатися до сервісного центру у зручний для них час з січня по 1 травня 2015 року запроваджено продовжений режим роботи фіскальної служби: вівторок та четвер – з 9.00 до 20.00, п»ятницю – з 9.00 до18.00 та у суботу – з 9.00 до 16..00.

Для інформування громадян з початку поточного року задіяні «швидкопливні рядки», які розміщені у центрі м. Охтирка, гучмоновці вокзалів та ринків. В місцевих засобах масової інформації ЗМІ опубліковано 11 статей, на сайтах органів влади розміщено 67 матеріалів керівників та провідних фахівців Охтирської ОДПІ, проведено 5 зустрічей з декларантами, 2 засідання «круглого столу» , 4 сеанси телефонного зв’язку «гаряча лінія», 9 семінарів з платниками податків 4 виїздів до сільських рад району для прийому декларацій.

Нагадуємо, що при виникненні проблемних питань громадяни можуть звернутися за консультацією до Охтирської ОДПІ за телефоном 31417.

Сподіваємось, що громадян и свідомо поставляться до вимог Закону і своєчасно виконують свій конституційний обов’язок перед Україною



Щодо направлення декларацій про майно, доходи, витрати і зобов’язання фінансового характеру за 2015 рік.

До початку роботи електронної системи подання та оприлюднення декларацій осіб, уповноважених на виконання функцій держави або місцевого самоврядування, суб’єкти декларування зобов’язані подавати Декларації відповідно до ст. 12 Закону України від 07 квітня 2011 року №3206-VII «Про засади запобігання і протидії корупції» (далі – Закон №3206).

Частиною дев’ятою ст.12 Закону№3206 передбачено проведення перевірки достовірності відомостей, зазначених суб’єктами декларування у Декларації.

Така перевірка згідно з п. 5 Порядку здійснення перевірки достовірності відомостей, зазначених у декларації, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.03.2015 №333 (далі – Порядок), здійснюється як апаратом ДФС, так і територіальними органами (державними податковими інспекціями) за місцем проживання (податковою адресою) суб’єкта декларування.

При цьому, безпосередньо апаратом ДФС здійснюються перевірки на підставі отриманих копій Декларацій виключно суб’єктів декларування, перелік яких визначено п.п. 1 п. 5 Порядку, інших суб’єктів декларування – територіальними органами ДФС за місцем проживання (податковою адресою) суб’єкта декларування.

Відповідно до ст. 45 Податкового кодексу України податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.

Наголошуємо, що згідно з п.70.7 Податкового кодексу України фізичні особи – платники податків зобов’язані подавати контролюючим органам відомості про зміну даних (зокрема, щодо місця проживання), які вносяться до облікової картки або повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і мають відмітку у паспорті), протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання відповідної заяви за формою та у порядку, визначеними центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

Враховуючи викладене, для здійснення перевірки достовірності зазначених у Декларації відомостей відповідний орган протягом десяти днів з дня одержання декларації надсилає її копію:

- до апарату ДФС – суб’єктів декларування, перелік яких визначено п.п. 1 п. 5 Порядку;

- до територіального органу ДФС за місцем проживання (податковою адресою) суб’єкта декларування інших суб’єктів декларування.


Щодо об’єкту оподаткування акцизним податком операції з відпуску підакцизного пального через АЗС, що експлуатується відповідним оператором ринку нафтопродуктів, уповноваженим представникам (безготівковим клієнтам) інших суб’єктів господарювання при пред’явленні ними відомості тощо шляхом заправки вказаних ними автотранспортних засобів за умови, що оператор ринку нафтопродуктів-експлуатант АЗС проводить повну суму операції через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів з безготівковими формами оплати.

З 01 січня 2016 року набрав чинності Закон України від 24 грудня 2015 року N 909-VIII “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році” (далі – Закон N 909), яким, зокрема, уточнено законодавчі норми щодо оподаткування акцизним податком операцій з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Так, згідно з підпунктом 212.1.11 пункту 212.1 статті 212 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) платником акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів є особа – суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, яка здійснює реалізацію підакцизних товарів.

Об’єктом оподаткування акцизним податком є, зокрема, операції з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (підпункт 213.1.9 пункту 213.1 статті 213 Кодексу).

Відповідно до змін, внесених до Кодексу Законом N 909, підпунктом 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 Кодексу визначено, що реалізація підакцизних товарів (продукції) – це будь-які операції на митній території України, що передбачають відвантаження підакцизних товарів (продукції) згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами з передачею прав власності або без такої, за плату (компенсацію) або без такої, незалежно від строків її надання, а також безоплатне відвантаження товарів, у тому числі з давальницької сировини, реалізація суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Згідно з абзацом третім підпункту 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 Кодексу реалізація суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів – це, зокрема, фізичний відпуск з автозаправної станції та/або автомобільної газозаправної станції товарів, зазначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Кодексу, незалежно від форми розрахунків.

Визначення таких понять, як автозаправна станція та автомобільна газозаправна станція передбачені:

- у пункті 1.2 розділу I Інструкції щодо вимог пожежної безпеки під час проектування автозаправних станцій, затвердженої наказом Міністерства України з питань надзвичайних ситуацій та у справах захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи від 06.12.2005 N 376 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 20 березня 2006 року N 291/12165), відповідно до якого автозаправна станція – це комплекс будинків, споруд, технологічного обладнання, призначений для приймання, зберігання моторного палива та заправлення ним автотранспорту (мототранспорту);

- у пункті 2.1 розділу II Правил безпеки систем газопостачання, які затверджені наказом Міненерговугілля від 15.05.2015 N 285, відповідно до якого автомобільна газозаправна станція – це комплекс, призначений для заправки газобалонних установок автомобілів зріджених вуглеводневих газів.

Заправка автомобілів та інших транспортних засобів провадиться оператором АЗС (за допомогою оператора АЗС або водієм самостійно під наглядом оператора) через паливо-, масло- та газороздавальні колонки (далі – ПРК, МРК та ОРК). Дозволяється також відпускати нафтопродукти (крім скрапленого вуглеводневого газу) в тару споживача (металеві каністри) (пункти 34 та 35 Правил роздрібної торгівлі нафтопродуктами, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 20 грудня 1997 року N 1442) (далі – Правила 1442).

Тобто фізичний відпуск з автозаправної станції та/або автомобільної газозаправної станції пального – це здійснення заправки автомобілів моторним паливом або зрідженим вуглеводневим газом через паливо-, масло- та газороздавальні колонки.

Звертаємо увагу, що основним документом, який регулює порядок відпускання ПММ для транспортних засобів, є Інструкція про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України, затверджена спільним наказом Мінпалива та енергетики України, Мінекономіки України, Мінтранспорту та зв’язку України, Держкомітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 20.05.2008 N 281/171/578/155 (далі – Інструкція N 281). Вимоги цієї Інструкції є обов’язковими для всіх суб’єктів господарювання (підприємств, установ, організацій та фізичних осіб – підприємців), що займаються хоча б одним з таких видів економічної діяльності, як закупівля, транспортування, зберігання і реалізація нафти і нафтопродуктів на території України.

Так, відповідно до Інструкції N 281 для вимірювань об’єму нафтопродуктів на АЗС використовуються паливороздавальні колонки (далі – ПРК) та оливороздавальні колонки (далі – ОРК), що мають відлікові пристрої для індикації ціни, об’єму та вартості виданої дози.

Підпунктом 4.2.5.2 Інструкції N 281 передбачено, зокрема, що під час реалізації споживачам світлих нафтопродуктів на АЗС мають застосовуватись лише паливороздавальні колонки з допустимою відносною похибкою в умовах експлуатації в усьому діапазоні температур не гіршою ніж ± 0,5 відс. з реєстраторами розрахункових операцій відповідно до вимог Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”.

Для дистанційного керування ПРК і ОРК мають використовуватись технічні засоби, що належать до складу спеціалізованих електронних контрольно-касових апаратів, унесених до Державного реєстру електронних контрольно-касових апаратів і комп’ютерних систем України для сфери застосування на АЗС. Зазначені засоби мають відповідати Технічним вимогам до спеціалізованих електронних контрольно-касових апаратів для сфери застосування на АЗС, затверджених протокольним рішенням Державної комісії з питань впровадження електорнних систем і засобів контролю та управління товарним та грошовим обігом від 27.06.2002 р. N 13 (далі – Технічні вимоги) та забезпечувати реєстрацію грошових коштів і надання розрахункових документів у єдиному технологічному циклі з відпусканням нафтопродуктів (підпункт 4.2.5.4 Інструкції N 281).

Водночас, місцеве керування ПРК і ОРК має передбачати можливість функціонування з РРО (підпункт 4.2.5.5 Інструкції N 281).

Підпунктом 4.2.5.6 Інструкції N 281 обумовлено, що обсяг реалізації нафтопродукту, що фіксується лічильником сумарного обліку ПРК за певний проміжок часу, має збігатися з обсягом реалізації, відображеним у звітних документах касового апарата за всіма формами оплати за цей самий проміжок часу. При цьому розбіжність за добу між показами лічильника сумарного обліку і даними звітних документів касового апарата не повинна перевищувати 0,1 відс. від об’єму відпущених пального або олив.

Отже, згідно з вимогами чинного законодавства реалізація пального через АЗС повинна здійснюватися із застосуванням спеціалізованих комп’ютерно-касових систем, які включені до держреєстру та відповідають Технічним вимогам та забезпечують відпуск пального у єдиному технологічному циклі з друкуванням фіскального касового чека.

Законом N 909 чітко визначені обставини, за яких виникає об’єкт оподаткування акцизним податком з роздрібного продажу пального, а саме: при здійсненні фізичного відпуску пального з автозаправної станції та/або автомобільної станції незалежно від форм розрахунків.

Таким чином, при здійсненні фізичного відпуску пального через АЗС, із застосуванням спеціалізованих комп’ютерно-касових систем, оператор ринку нафтопродуктів – експлуатант АЗС як суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів повинен сплачувати акцизний податок із реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів за ставкою 0,042 євро за кожний літр реалізованого пального, при цьому об’єктом оподаткування акцизним податком є операції з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, а базою оподаткування акцизним податком – об’єм пального у літрах, реалізованого (відпущеного) суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Також звертаємо увагу, що зміни, внесені до Кодексу Законом N 909, щодо запровадження акцизних накладних при реалізації пального, Єдиного реєстру акцизних накладних та системи електронного адміністрування реалізації пального набрали чинності з 01.03.2016.

При цьому відповідно до підпункту 212.1.15 пункту 212.1 статті 212 Кодексу розширено коло платників акцизного податку, так, відповідно до змін, внесених до Кодексу, платниками акцизного податку є, зокрема, особа, яка реалізує пальне.

Отже, платники акцизного податку, які реалізують пальне, для роботи в системі електронного адміністрування реалізації пального мають бути зареєстровані в контролюючих органах за основним місцем обліку не пізніше ніж 01.03.2016.

Відповідно до змін, внесених до Кодексу Законом N 909, пункт 213.1 статті 213 Кодексу доповнено підпунктом 213.1.12, згідно з яким розширено перелік об’єктів оподаткування акцизним податком. Так, до об’єктів оподаткування віднесено операції з реалізації будь-яких обсягів пального понад обсяги, які перевищують обсяги пального, що:

- отримані від інших платників акцизного податку, підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних;

- ввезені (імпортовані) на митну територію України, засвідчені належно оформленою митною декларацією;

- вироблені в Україні, реалізація яких є об’єктом оподаткування відповідно до підпункту 213.1.1 пункту 213.1 статті 213 Кодексу, підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних.

При цьому відповідно до підпункту 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Кодексу з 01.03.2016 передбачено зміну одиниці виміру пального для обчислення акцизного податку (з євро за 1000 кілограмів на євро за 1000 літрів, приведених до t 15° C).

Згідно з абзацом першим пункту 217.3 статті 217 Кодексу податок з товарів (продукції), вироблених на митній території України, на які встановлені ставки податку в іноземній валюті, сплачується у національній валюті і розраховується за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу.

Таким чином, у платників акцизного податку, які реалізують пальне, податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку виникатиме при перевищенні обсягу реалізованого над обсягом отриманого пального.


Щодо оподаткування акцизним податком операцій з реалізації пального та смарт-карт і талонів на отримання пального

(Лист ДФС України від 12.03.2016 р. N 5311/6/99-95-42-01-16-01)

Згідно з пп. 213.1.9 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) об’єктами оподаткування акцизним податком є операції з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Відповідно до пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодексу (у редакції, чинній з 01.01.2016) реалізація суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів – це, зокрема фізичний відпуск з автозаправної станції та/або автомобільної газозаправної станції товарів, зазначених у пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодексу, незалежно від форми розрахунків.

Тобто безпосередньо сама реалізація талонів та смарт-карт в безготівковій формі юридичним та фізичним особам – підприємцям для комерційного використання за договорами купівлі-продажу не відноситься до реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Однак фізичний відпуск пального з автозаправної станції та/або автомобільної газозаправної станції є операцією з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів та оподатковується акцизним податком незалежно від форми розрахунків (в т. ч. при здійсненні розрахунків за допомогою талонів та смарт-карток).

З 01.01.2016 набрав чинності Закон України від 24 грудня 2015 року N 909-VIII “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році” (далі – Закон N 909), яким, зокрема:

-доповнено перелік платників акцизного податку особами, які здійснюють реалізацію пального (пп. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодексу), та визначено порядок їх реєстрації контролюючими органами;

-визначено порядок здійснення електронного адміністрування реалізації пального (ст. 232 Кодексу) та порядок складання акцизних накладних при реалізації пального та їх реєстрації у Єдиному реєстрі акцизних накладних (ст. 231 Кодексу).

Відповідно до п. 1 розд. II “Прикінцеві положення” Закону N 909 п. 58 розд. I Закону N 909 (щодо доповнення Кодексу ст. ст. 231, 232) стосовно запровадження акцизних накладних при реалізації пального, Єдиного реєстру акцизних накладних та системи електронного адміністрування реалізації пального, набирає чинності з 01.03.2016.

При цьому згідно з пп. 212.3.4 п. 212.3 ст. 212 Кодексу платники акцизного податку, які реалізують пальне, для роботи в системі електронного адміністрування пального мають бути зареєстровані в контролюючих органах не пізніше ніж за три робочі дні до початку здійснення реалізації пального.

Отже, платник акцизного податку, що реалізує пальне, для роботи в системі електронного адміністрування пального має бути зареєстрований в контролюючих органах не пізніше ніж за три робочі дні до початку здійснення реалізації пального.

При обчисленні податку із застосуванням специфічних ставок з підакцизних товарів, зокрема, пального базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги або об’єму (п. 214.4 ст. 214 Кодексу).

Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) на пальне визначені пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодексу відповідно до коду товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Слід зазначити, що тимчасово з 01.01.2016 до 29.02.2016 (включно) встановлено ставки акцизного податку на пальне, зазначені в п. 14 підрозділу 5 розд. XX Кодексу.

 

 



Добавить комментарий


Архів сайту по місяцям:

Архів сайту по рокам: