ОДПІ ІНФОРМУЄ

13 мая 2016 | ОХТИРСЬКА ОДПІ | Нет комментариев | №19(1050)

ГФС определила приоритеты реформирования таможни

Председатель Государственной фискальной службы Роман Насиров рассказал о приоритетных направлениях реформирования таможни.
По его словам, среди важных задач, которые помогут усовершенствовать таможенную систему Украины и наладить взаимоотношения с бизнесом:
- упрощение таможенных процедур;
- электронизация сервисов;
- совершенствование системы анализа рисков;
- полный запуск “Единого окна”;
- минимизация таможенных правонарушений;
- присоединение к NCTS;
- развитие инфраструктуры и создание института уполномоченного экономического оператора.
С целью улучшения международного сотрудничества планируется:
- интенсификация обмена информацией;
- распространение интегрированного управления границами на все пункты пропуска;
- введение должности таможенного атташе.
“Внедрение предложенных реформ станет отражением лучшего европейского и мирового опыта в области таможенного дела, позволит ускорить таможенные процедуры и установить новый формат взаимодействия между таможенными органами и бизнесом”, – подчеркнул Р. Насиров.


Индексация доходов при неполном рабочем времени

Минсоцполитики в письме от 25.02.2016 г. № 75/10/136-16 уведомило, что  согласно п. 4 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением Кабмина от 17.07.2003 г. № 1078, в случае если лицо работает неполное рабочее время, сумма индексации определяется из расчета полного рабочего времени, а выплачивается пропорционально отработанному времени.
Это положение касается работников, которые находились в отпуске, на больничном, в командировке или работают на условиях неполного рабочего времени и т. д.
За время отпуска, командировки или пребывания на больничном работник получает среднюю заработную плату, при расчете которой учитываются суммы индексации.


Исправляем ошибки в строках 01 и 02 декларации по налогу на прибыль

Налоговики в разъяснении, размещенном в системе ЛИГА:ЗАКОН, отметили, что допущенные при составлении финансовых отчетов за предыдущий период ошибки, которые привели к занижению/завышению показателей строк 01 и 02 декларации по налогу на прибыль, можно исправить, подав отчетную (отчетную новую) или уточняющую прибыльную декларацию.
При этом налогоплательщик должен подать дополнение в произвольной форме с объяснением допущенных ошибок, выявленных в финансовых отчетах, и указать об этом факте в специально отведенном месте Декларации.


Как заполнить расчеты корректировок, составленные после 1 апреля 2016 года

Налоговики напомнили порядок заполнения расчетов корректировки, составленные после 01.04.2016 г. к налоговым накладным, которые были составлены до 01.04.2016 и не подлежали предоставлению покупателям.
Фискалы обратили внимание, что в таких расчетах должны указываться условные ИНН покупателя, указанные в налоговых накладных, к которым они составлены.
Поскольку Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. №1307, претерпел изменений относительно указания в налоговых накладных ИНН покупателей в случаях, когда налоговые накладные не выдавались покупателям, то порядок составления расчета корректировки и его регистрации в ЕРНН аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных.


Нюансы оплаты труда работника во время командировки

Условия и размеры оплаты труда работников, в том числе и за период командировки, предприятия определяют самостоятельно в коллективном договоре или ином локальном акте с соблюдением положений законодательства.
Гарантии за время командировки установлены ст. 121 КЗоТ и Налоговым кодексом Украины.
В соответствии со ст. 121 КЗоТ работникам, направляемым в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка, сохраняемого за такими работниками на все рабочие дни в командировке по графику, установленному по месту постоянной работы.
То есть в случае направления работника в командировку необходимо сравнить сумму среднедневного заработка и дневного заработка в соответствии с условиями трудового договора и в случае, когда дневной заработок выше его среднего заработка, заплатить за время командировки заработную плату, а если выше средний заработок, то выплачивается средняя заработная плата.
Таким образом, за время нахождения работника в командировке согласно приказу руководителя предприятия ему должны осуществить выплаты, предусмотренные ст. 121 КЗоТ. В случае начисления сумм за период командировки в меньшем размере необходимо провести доначисление размера оплаты за дни командировки.
Письмо Минсоцполитики от 06.03.2015 г. № 141/18/99-15.


Податкова міліція Сумщини вилучила спирту на триста тисяч гривень

У рамках досудового розслідування кримінального провадження, відкритого за реалізацію незаконно виготовлених алкогольних напоїв на території Сумського району, працівниками оперативних та слідчих підрозділів фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Сумській області проведено обшук. Операція проведена спільно з військовослужбовцями Сумського прикордонного загону.
У приватному домоволодінні на території одного з населених пунктів Сумського району виявлено 430 п ятилітрових пластикових каністр і поліетиленових пляшок із контрабандним спиртом та готовою продукцією – «горілкою» кустарного виготовлення.
Виявлені понад 2 тисячі літрів спирту та незаконно виговленого алкоголю вартістю близько 300 тисяч гривень вилучено. Тривають слідчо-оперативні заходи.
Загалом з початку року у ході операцій «Акциз-2016» та «Рубіж – 2016» за результатами комплексних заходів працівниками податкової міліції Сумщини у взаємодії з іншими правоохоронними органами вилучено з незаконного обігу близько 19 тисячі літрів спирту та лікеро-горілчаної продукції незаконного походження вартістю понад 2,4 мільйони гривень.


Про внесення змін до Закону України “Про фермерське господарство” щодо стимулювання створення та діяльності сімейних фермерських господарств”

Верховна Рада ухвалила, а Президент підписав Закон від 31.03.2016 N 1067-VIII, яким вносяться зміни до Закону “Про фермерське господарство” щодо стимулювання створення та діяльності сімейних фермерських господарств.
Зокрема, Закон “Про фермерське господарство” доповнено положеннями, якими встановлюються особливості створення та діяльності сімейного фермерського господарства без набуття статусу юрособи.
Так, визначено, що сімейне фермерське господарство без статусу юрособи організовується фізичною особою – підприємцем самостійно або спільно з членами її сім’ї на підставі договору про створення сімейного фермерського господарства.
Договір про створення сімейного фермерського господарства укладається членами однієї сім’ї в письмовій формі і підлягає нотаріальному посвідченню.
Головою сімейного фермерського господарства без статусу юрособи є член сім’ї, зареєстрований як фізична особа – підприємець і визначений договором про створення сімейного фермерського господарства.
Від імені сімейного фермерського господарства без статусу юрособи має право виступати голова цього господарства або уповноважений ним один із членів господарства.
Фермерським господарствам зі статусом сімейних фермерських господарств надається додаткова державна підтримка у порядку, передбаченому Законом “Про державну підтримку сільського господарства України”.
Закон набрав чинності 1 травня 2016 року у зв’язку з його опублікуванням у газеті “Голос України” від 30.04.2016 N 80.


Протягом 4-х місяців 2016 року охтирський бізнес направив на соціальні виплати понад 66,8 мільйонів гривень ЄСВ

Протягом 2016 року платниками Охтирщини сплачено 66 млн. 822,0 тис.грн єдиного внеску на загальнообов язкове державне соціальне страхування.
Завдяки своєчасній сплаті єдиного внеску громадянам гарантується право на соціальний захист. Зокрема, захищені соціальні гарантії для кожного на випадок безробіття, нещасних випадків чи професійних захворювань, гідне пенсійне забезпечення та інші  виплати.


РЕАЛІЗАЦІЯ ПРАВ ГРОМАДЯН НА ЗВЕРНЕННЯ

Одним із напрямків роботи Охтирської ОДПІ є кваліфікований, неупереджений, об єктивний і своєчасний розгляд звернень громадян з метою оперативного вирішення порушених питань та  забезпечення вимог Закону України від 02.10.1996 № 393/96-ВР «Про звернення громадян» із змінами та доповненнями.
Протягом 2016 року до Охтирськоїї ОДПІ надійшло 7 письмових звернень громадян, в тому числі за квітень 2016 року – 1 звернення. Питання, з якими найчастіше зверталися громадяни стосувалися контрольно-перевірочної роботи. Крім того порушувались інші питання, що стосувалися: податку на доходи фізичних осіб, оподаткування доходів підприємницької діяльності, роз’яснень норм чинного податкового законодавства, інформування про ухилення від сплати податків.


Роман Насіров: Надходження до бюджету на 16 млрд грн. більше запланованого

З початку року планові показники з надходжень до бюджету перевиконані на 16 млрд гривень. До загального фонду державного бюджету надійшло 157,5 млрд грн. Про це заявив Голова ДФС Роман Насіров в ефірі «5 каналу».
За словами Романа Насірова, таке перевиконання свідчить, що економіка почала виходити з тіні, особливо по таким податкам, як податок на додану вартість. Так, у першому півріччі минулого року середній збір ПДВ з вироблених товарів був на рівні 8 млрд гривень. Починаючи з липня збір цього податку до бюджету постійно збільшується. Це відбувається за рахунок детінізації економіки, руйнування податкових ям та майданчиків.
«У листопаді-жовтні збір ПДВ вже досяг цифри в 11 млрд гривень, а починаючи з грудня – бюджет отримує щомісяця більше 12 млрд гривень. Тобто третина ПДВ була в тіні і залишалася в кишенях шахраїв. Зараз ці гроші йдуть до бюджету країни. Але досі кожного тижня ми зупиняємо роботу двох конвертаційних центрів. Це, на жаль, є свідченням того, що значна частина бізнесу продовжує користуватися цими центрами», – зазначив Роман Насіров.
Голова ДФС впевнений, для того, щоб бізнес повністю вийшов з тіні, потрібно вже цього року запровадити нульову декларацію для всіх громадян, статки яких перевищують, наприклад, мільйон гривень. Нульове декларування передбачатиме розкриття інформації про незаконно нажиті активи в обмін на амністію, що стане дієвим інструментом для боротьби з корупцією та детінізації економіки.


Щодо нарахування пені

Державна фіскальна служба України у листі від 14.04.2016,  № 8440/6/99-99-10-03-02-15  повідомила таке.

Щодо періоду застосування пені

Нарахування пені визначається главою 12 Податкового кодексу України (далі – Кодекс).
Так, пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Кодексу передбачено, що нарахування пені розпочинається у день настання строку погашення податкового зобов’язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Отже, вказана норма чітко визначає період нарахування пені, в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження, тому положення п. 102.1 Кодексу до визначення терміну, за який розраховується пеня, не застосовується.

Щодо віднесення пені, передбаченої главою 12 Кодексу, до адміністративно-господарських санкцій

Статтею 238 Господарського кодексу України (далі – ГК) визначено, що за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності до суб’єктів господарювання можуть бути застосовані уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування адміністративно-господарські санкції, тобто заходи організаційно-правового або майнового характеру, спрямовані на припинення правопорушення суб’єкта господарювання та ліквідацію його наслідків.
Статтею 250 ГК визначено, що адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб’єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб’єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.
Водночас дія цієї статті не поширюється на штрафні санкції, розмір і порядок стягнення яких визначені Кодексом, Законом України “Про банки і банківську діяльність” та іншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на органи доходів і зборів.


Щодо об’єкта оподаткування

Відповідно до п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (далі – Кодекс), об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця.
Враховуючи викладене, до складу загального оподатковуваного доходу зараховується виручка, що надійшла фізичній особі – підприємцю як в грошовій, так і в натуральній формі від провадження господарської діяльності, а саме:
- виручка у вигляді безготівкових грошових коштів, що надійшли на банківський рахунок чи в готівковій формі безпосередньо підприємцю чи його працівникам на місці здійснення розрахунків (в т. ч. відсотки банку);
- виручка в натуральній (негрошовій формі);
- суми штрафів і пені, отримані від інших суб’єктів підприємництва за договорами цивільно-правового характеру за порушення умов договорів та інші доходи, які пов’язані із здійсненням підприємницької діяльності.
Таким чином, власні кошти, які фізична особа – підприємець зараховує на розрахунковий розрахунок, не включаються до складу доходу (виручки у грошовій та натуральній формі) та не відображаються у Книзі обліку доходів та витрат, яку ведуть фізичні особи – підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Книга).
Стосовно порядку відображення в Книзі операцій з повернення коштів замовнику та зменшення розміру доходу на такі суми, повідомляємо наступне.
Відповідно до п. 177.10 ст. 177 розділу IV Кодексу, фізичні особи – підприємці зобов’язані вести Книгу та мати підтверджуючі документи щодо походження товару.
Форма Книги та порядок її ведення визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.
Так, наказом Міндоходів від 16.09.2013 N 481 затверджено Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи – підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Порядок).
Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід (п. 5 Порядку).
Відповідно до п. 6 Порядку, самозайняті особи заносять до Книги відомості в такому порядку:
1) у графі 1 зазначається дата запису;
2) у графі 2 відображається сума доходу, отриманого від здійснення господарської або незалежної професійної діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок, касу платника податків та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг);
3) у графі 3 вказується сума повернутих самозайнятою особою коштів за товари (роботи та послуги) та/або повернутої передплати;
4) графа 4 розраховується як різниця між отриманим доходом від здійснення господарської або незалежної професійної діяльності (графа 2) та сумою повернутих самозайнятою особою коштів за товари (роботи та послуги) (графа 3);
5) у графі 5 зазначаються реквізити документа, який підтверджує понесені витрати, що безпосередньо пов’язані з отриманим доходом. Документами, які підтверджують витрати, можуть бути, зокрема, платіжне доручення, прибутковий касовий ордер, квитанція, фіскальний чек, акт закупки (виконаних робіт, наданих послуг) та інші первинні документи, що засвічують факт оплати товарів, робіт, послуг;
6) у графі 6 відображається сума витрат, які документально підтверджені та безпосередньо пов’язані з отриманням доходу за підсумками дня;
7) у графі 7 відображається сума витрат на оплату праці та нарахування на оплату праці найманих осіб, понесені у звітному місяці;
8) у графі 8 відображається сума фактично понесених інших витрат, безпосередньо пов’язаних з одержанням доходу, які не зазначені в графах 6 та 7, зокрема, витрати на сплату послуг, зв’язку, орендних та комунальних платежів тощо;
9) у графі 9 зазначається сума чистого оподатковуваного доходу, яка розраховується як різниця між сумою доходу за звітний період (графа 4) та сумою понесених витрат від провадження господарської або незалежної професіональної діяльності (графи 6, 7, 8).
Таким чином, суми повернутих коштів відображаються в графі 3 Книги та, відповідно, зменшують загальну суму отриманого доходу, що підлягає декларуванню.
Аналогічні роз’яснення розміщено на офіційному сайті ДФС України в рубриці “Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс” категорія 104 “Податок на доходи суб’єктів підприємницької діяльності” підкатегорії 104.04 “Порядок визначення доходів” та 104.08 “Порядок ведення обліку доходів та витрат”.
(Лист,  Головне управління ДФС у м. Києві, від 29.04.2016,  № 3315/С/26-15-13-02-15 “Щодо об’єкта оподаткування”)


Щодо порядку складання розрахунку коригування до податкової накладної, якщо на дату повернення передплати покупець таких товарів втрачає статус платника податку на додану вартість

Відповідно до змін, внесених Законом України від 16 липня 2015 року N 643-VII “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість” до пункту 192.1 статті 192 Кодексу, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованого в ЄРПН.
Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка видана їх отримувачу – платнику податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:
- постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;
- отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику або повернення постачальником отриманої від покупця передплати, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу. При цьому постачальник товарів/послуг має право зменшити суму податкових зобов’язань за таким розрахунком коригування після його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних отримувачем.
Таким чином, якщо після здійснення операції з постачання товарів/послуг покупець таких товарів/послуг втрачає статус платника податку на додану вартість, така особа втрачає право на коригування податкового кредиту, сформованого в період його реєстрації платником податку, а тому відсутні підстави для складання розрахунку коригування на такого покупця.
(Лист,  Державна фіскальна служба України, від 08.04.2016,  № 7920/6/99-99-19-03-02-15 “Про розгляд листа [щодо порядку складання розрахунку коригування до податкової накладної, якщо на дату повернення передплати покупець таких товарів втрачає статус платника податку на додану вартість]“)

 

 



Добавить комментарий


Архів сайту по місяцям:

Архів сайту по рокам: